計算應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費=5000-400=4600（萬元）第四步，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個稅=4600×20%=920（萬元）甲公司應(yīng)于2020年5月15日之前將扣繳A股東的920萬元個人所得稅，向主管稅務(wù)**報送《個人所得稅扣繳申報表》，將稅款繳納入庫。三、減資時被投資企業(yè)虧損（一）減少注冊資本彌補虧損注冊資本是股東投入企業(yè)的資本金，企業(yè)減少注冊資本，股東應(yīng)相應(yīng)收回投額。以企業(yè)減資彌補經(jīng)營虧損相當于股東對被投資企業(yè)的捐贈性質(zhì)的投入，此時被投資企業(yè)產(chǎn)生利得，應(yīng)作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。***mportant;overflow-wrap:break-word!important;">1.河南省稅務(wù)局12366熱線2021年6月熱點問題答復***mportant;overflow-wrap:break-word!important;">問：股東減資彌補虧損，企業(yè)所得稅如何處理？***mportant;overflow-wrap:break-word!important;">答：股東減資彌補虧損應(yīng)分解為企業(yè)減資后將款項歸還給股東和股東將款項捐贈給公司彌補虧損兩步。***mportant;overflow-wrap:break-word!important;">***步中，法人股東應(yīng)按**稅務(wù)總局公告2011年第34號第五條處理。 讓我們專業(yè)的記賬團隊為企業(yè)提供高效便捷的財務(wù)管理服務(wù)。金鳳區(qū)代理記賬公司如何進行稅務(wù)審計配合
**稅務(wù)總局2011年第34號公告）第五條***款規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資、減資時如果取得資產(chǎn)沒有超過出資的部分，就相當于投資成本沒有全部收回，產(chǎn)生損失。因此，撤資、減資可以確認投資損失。例3：A公司于2020年7月向B公司投資800萬元，成為該公司的股東，并持有該公司10%的股份。2022年12月，A公司將其持有B公司10%的股份進行撤資。撤資時B公司賬面累計未分配利潤合計為-1000萬元，A公司實際分回現(xiàn)金700萬元。借:銀行存款700投資收益100貸:長期股權(quán)投資800稅法確認的投資損失=股權(quán)計稅基礎(chǔ)-股權(quán)處置收入=800-700=100(萬元)，會計確認的損失金額和稅法確認的損失金額一致，沒有差異。A公司2023年5月30日前辦理匯算清繳時。 銀川代理記賬服務(wù)如何協(xié)助企業(yè)進行成本控制和預(yù)算管理專業(yè)記賬服務(wù)，令企業(yè)財務(wù)管理更上一層樓。
近年來不斷出臺政策加大企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除力度，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第7號）將現(xiàn)行適用75%加計扣除比例的企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例全部提高至100%。研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用等，其中人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。《**稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（**稅務(wù)總局公告2017年第40號）明確，接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。此外，接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)還影響小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)的計算。小型微利企業(yè)可享受企業(yè)所得稅降低稅率的優(yōu)惠政策，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號）將小型微利企業(yè)在2023年1月1日至2024年12月31日期間的企業(yè)所得稅實際稅負降為5%。所稱小型微利企業(yè)。
很多企業(yè)成立初期，老板往往更注重產(chǎn)品、銷售等方面，而忽視財稅管理和風險，在公司的經(jīng)營上走了不少彎路。很多初創(chuàng)企業(yè)的老板不懂金融，對稅務(wù)不夠重視，殊不知企業(yè)的風險80%來源于財務(wù)風險。當然，經(jīng)營一家公司遠遠沒想象中的簡單。作為決策者的老板，雖然沒必要去做財務(wù)報表，但也一定要了解一些財稅知識，才能更好地把握企業(yè)的財務(wù)狀況，引導企業(yè)快速發(fā)展。而以下五個財稅知識，是企業(yè)老板必須了解的！財務(wù)報表財務(wù)報表主要反應(yīng)企業(yè)的四個方面：一是獲利能力，二是經(jīng)營效率，三是財務(wù)結(jié)構(gòu)，四是成長潛力。財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。一、資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一時間點的資產(chǎn)和負債，是企業(yè)的基礎(chǔ)。編制企業(yè)資產(chǎn)負債表的目的是通過如實反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的數(shù)量和結(jié)構(gòu)，幫助財務(wù)報告的使用者評價企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、短期償債能力、長期償債能力和利潤分配。二、利潤表反映本期企業(yè)收入、費用和應(yīng)該記入當期利潤的利得和損失的金額和結(jié)構(gòu)情況，是企業(yè)的臉面。收入和利潤越大，這表明企業(yè)業(yè)績越好。繪制企業(yè)利潤表的目的是如實反映企業(yè)實現(xiàn)的收入額和結(jié)構(gòu)、發(fā)生的費用、應(yīng)計入當期利潤的損益，以及其他綜合收入。職業(yè)代理記賬團隊，令企業(yè)財務(wù)管理更加專業(yè)！
**稅務(wù)總局2011年第34號公告）第五條***款規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資、減資時如果取得資產(chǎn)沒有超過出資的部分，就相當于投資成本沒有全部收回，產(chǎn)生損失。因此，撤資、減資可以確認投資損失。例3：A公司于2020年7月向B公司投資800萬元，成為該公司的股東，并持有該公司10%的股份。2022年12月，A公司將其持有B公司10%的股份進行撤資。撤資時B公司賬面累計未分配利潤合計為-1000萬元，A公司實際分回現(xiàn)金700萬元。借:銀行存款700投資收益100貸:長期股權(quán)投資800稅法確認的投資損失=股權(quán)計稅基礎(chǔ)-股權(quán)處置收入=800-700=100(萬元)，會計確認的損失金額和稅法確認的損失金額一致，沒有差異。A公司2023年5月30日前辦理匯算清繳時。專業(yè)的代理記賬服務(wù)，讓您的企業(yè)在財務(wù)管理方面更具有優(yōu)勢。金鳳區(qū)代理記賬公司如何進行稅務(wù)審計配合
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overflow-wrap:break-word!important;">第二。關(guān)于企業(yè)問題中提到的名義減資彌補未分配利潤虧損的問題，我們認為，在企業(yè)所得稅處理上應(yīng)當將該事項分為兩步，***步是企業(yè)股東減資，確認投資損益，同時被投資企業(yè)因為無法實際支付而形成應(yīng)付款項；第二步是將減少的實收資本返還給企業(yè)，企業(yè)應(yīng)付款項減少，作為收入項并入企業(yè)收入總額。會計處理：借：實收資本貸：利潤分配（二）減資分回現(xiàn)金減資作為股權(quán)投資處置的一種情況，根據(jù)《***"style="color:var(--weui-LINK);outline:0px;cursor:pointer;font-family:system-ui,-apple-system,system-ui,"HelveticaNeue","PingFangSC","HiraginoSansGB","MicrosoftYaHeiUI","MicrosoftYaHei",Arial,sans-serif;visibility:visible;">中華*****企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。又根據(jù)***"target="_blank"style="color:var(--weui-LINK);outline:0px;cursor:pointer;visibility:visible;">《**稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》。 金鳳區(qū)代理記賬公司如何進行稅務(wù)審計配合